审计效率是审计投入与产出的配比,它与审计工作过程息息相关,审计工作是审计功能定位的具体诠释,政府审计功能定位与审计效率之间存在相关关系。本文依据地方审计机关数据进行检验,结果显示:审计处理处罚功能与审计效率显著正相关;审计建议功能与审计效率显著正相关;审计揭示功能对审计效率无显著影响。所以,强化问责机制、发挥审计威慑效应、增强审计整改力度、加快国家治理现代化进程势在必行。
Audit efficiency is the ratio of audit input and output, which isclosely related to the audit process. Audit process reflects the audit functions. Therefore, there is a correlation between government audit functions and efficiency. According to the data of local audit agencies, it is found that audit recommendations and audit sanctions and penalties both had positive impacts on the efficiency, while audit reveals had no significant effect on the efficiency. Therefore, what we should do are strengthening accountability, playing a deterrent effect of audit, enhancing audit rectification to accelerate the process of governance modernization.
[1]刘淑芳.影响审计效率的因素研究[J].湖北审计,2000(7):12-13.
[2]许汉友,丁长青.中国大型会计师事务所运营绩效关键影响因素之灰色分析[J].审计与经济研究,2007(2):26-32.
[3]邱吉福,王园,张仪华.我国会计师事务所效率的实证研究——基于中注协2008—2010年发布数据[J].审计研究,2012(2):52-59.
[4]卢太平,张东旭.会计师事务所运营效率影响因素研究——基于DEA-Tobit研究框架[J].审计研究,2014(1):88-95.
[5]张金男.政府审计效能之研究[D].广州:暨南大学,2006.
[6]喻采平.政府审计效率影响因素的实证研究[J].长沙理工大学学报(社会科学版),2010(3):18-25.
[7]刘爱东,张鼎祖.中国地方审计机关效率测度与分析——基于1998—2009年的面板数据[J].审计研究,2014(5):60-67.
[8]唐荣华.政府审计处理执行效率的DEA评价研究[J].经济研究导刊,2013(4):87-88,103.
[9]郑石桥,许莉.政府干预对审计处理执行效率影响研究[J].江西财经大学学报,2011(1):19-23.
[10]和秀星,郑石桥.财政状况对审计处理执行效率的影响研究[J].财政监督,2011(12):53-55.
[11]陈希晖,陈燕.法制环境对审计处理执行效率的影响[J].财政监督,2013(11):34-37.
[12]靳思昌.中央与地方审计机关的审计结果执行效率研究[J].会计之友,2015(23):104-109.
[13]郑石桥,尹平.审计机关地位、审计妥协与审计处理执行效率[J].审计研究,2010(6):53-58.
[14]张鼎祖,刘爱东.制度环境、政府间竞争与地方审计机关效率——基于省际面板数据的空间计量分析[J].会计研究,2015(3):87-93,95.
[15]刘勇.论政府审计效率的影响因素及对策[J].经济论坛,2005(12):121-122,129.
[16]张红.我国政府审计效率影响因素分析[J].财会通讯,2011(24):67-68,88.
[17]马韬.政府审计效率现状及分析[J].经济视角(下),2013(2):134-135.
[18]赵庚学,田宜.基于绩效审计的审计效率研究[J].决策探索(下半月),2013(3):69-70.
[19]管亚梅.审计效率的制约因素剖析及策略选择[J].事业财会,2007(5):59-61.
[20]王雁隆.提高审计效率要从审计程序的各环节着手[J].黑龙江对外经贸,2011(2):156-157.
[21]公彦德.政府审计效率的影响因素分析——基于流程再造理论视角[J].地方财政研究,2014(1):58-62,67.
[22]McEldowney,J F..Accountability and the Public Accounts Committee:Lessons in Parliamentary Oversight——the United Kingdom Experience[J].University of Botswana Law Journal,2008(6):73-91.
[23]《中国特色社会主义审计理论研究》课题组.国家审计功能研究[J].审计研究,2013(5):3-9.
[24] Statements of Basic Auditing Concepts[Z].American Accounting Association,1973.
[25]曾国祥.经济监督论[J].福建论坛(经济社会版),1984(5):60-63.
[26]阎金锷.审计定义探讨——兼论审计的性质、职能、对象、任务和作用[J].审计研究,1989(2):7-14.
[27]邵伯岐.改革三阶段与审计的职能[J].审计研究,1990(4):32-33.
[28]Flint D..Philosophy and Principles of Auditing:An Introduction[M].Macmillan Education,Ltd.,1988.
[29]娄尔行,唐清亮.试论审计的本质[J].审计研究,1987(3):11-19.
[30]刘兵.论审计的基本职能和特殊职能[J].财会通讯,1991(4):12-15.
[31]聂新军.现代政府审计职能及其履行[J].企业经济,2008(6):167-169.
[32]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京:中国时代经济出版社,2015:41-42.
[33]时现,李善波,徐印.审计的本质、职能与政府审计责任研究——基于“免疫系统”功能视角的分析[J].审计与经济研究,2009(3):8-13.
[34]郑石桥.政府审计功能:理论框架和例证分析[J].会计之友,2015(13):132-136.
[35]陈志强.审计职能的分层论——兼评审计职能主流说[J].审计与经济研究,2000(4):10-12.
[36]张立民,赵彩霞.论善治政府治理理念下政府审计职能的变革——基于政府绩效评价视角的分析[J].中山大学学报(社会科学版),2009(2):177-183.
[37]唐滔智,朱锦余.国家治理与政府审计职能拓展[J].当代会计评论,2013(2):95-105.
[38]刘更新,刘晓林.国家审计服务国家治理:功能体系和实现路径[J].财经科学,2014(6):108-114.
[39]郑石桥.国家治理与国家审计:审计主题差异的理论框架和案例分析[J].会计之友,2015(1):122-127.
[40]Copley,P.A..The Association Between Municipal Disclosure Practices and Audit Quality[J].Journal of Accounting and Public Policy,1991(10):247-266.
[41]Raman.K.K.and E.R.Wilson.Governmental Audit Procurement Practices and Seasoned Bond Prices[J].The Accounting Review,1994,69(4):517-538.
[42](英)英格拉姆.管理中的理解[M].北京:商务印书馆(第3版),2007:89.
[43]郑石桥,陈媛艺.行为审计处理处罚功能:理论框架和经验数据分析[J].会计之友,2016(1):125-130.
[44]吕君杰,许清澄,郑石桥.宏观审计建议实施机制:理论架构和案例分析[J].会计之友,2014(25):83-87.
[45]郑石桥.微观审计建议实施机制:理论架构和案例分析[J].中国内部审计,2015(1):15-20.
[46]楼春力.审计建议存在的问题、成因及改进对策[J].行政事业资产与财务,2015(21):79-80.
